Патент имущество

Оглавление:

Патент для ИП: плюсы и минусы патентной системы

Патентную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели. Причем как сразу — с момента регистрации в качестве ИП, так и позже. Во втором случае предпринимателю не нужно дожидаться, например, начала года (как в случае с УСН) или квартала, чтобы применять этот спецрежим. ПСН можно применять с любой даты.

Условия применения ПСН

Важное значение для применения ПСН имеет вид деятельности, которым планирует заниматься или уже занимается предприниматель. Дело в том, что данный режим налогообложения может применяться только в отношении определенных видов деятельности. Все они приведены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Но даже если конкретный вид деятельности упомянут в списке, нужно убедиться, что в регионе, где планирует работать ИП, местные власти ввели ПСН в отношении данного вида деятельности.

Причем властям субъектов РФ дано право расширить список «патентных» видов деятельности в отношении бытовых услуг (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Поэтому если каких-то услуг нет в федеральном перечне, то нужно еще заглянуть в местный закон. Возможно, там они присутствуют.

Суть ПСН заключается в том, что сумма налога фактически составляет стоимость патента, и не зависит от дохода, который ИП получит в процессе своей деятельности. То есть сумма налога при ПСН фиксирована, а ее точная величина формируется исходя из потенциально возможного к получению годового дохода (по каждому конкретному виду деятельности он установлен свой) и периода, на который приобретается патент. Это может явиться преимуществом, например, если фактический доход окажется выше «потенциально возможного». Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ (п.2, пп.1, 2 п.8 ст.346.43 НК РФ).

Сам налог рассчитывается по ставке 6 процентов. Законами субъектов РФ эта налоговая ставка может быть уменьшена, в том числе до 0 процентов (п.1, 2, 3 ст.346.50 НК РФ).

Преимущества ПСН

Самым большим плюсом патента является то, что применение ПСН освобождает предпринимателя от уплаты ряда налогов (НДФЛ, НДС, торгового сбора и налога на имущество), что, соответственно, упрощает учет.

Правда, здесь есть определенные нюансы. Например, ИП на патенте должен будет уплачивать НДС в некоторых случаях: при ввозе товаров в Россию, при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС, при исполнении обязанностей налогового агента.

Особенности есть и при освобождении от налога на имущество. Во-первых, от налога освобождается только то имущество, которое задействовано в «патентной» деятельности. Во-вторых, это имущество не должно относиться к категории имущества, облагаемого по кадастровой стоимости и включенного в соответствующий региональный перечень.

Другим плюсом ПСН является то, что можно не уделять пристального внимания таким нюансам, как оформление документов самим ИП, так и его контрагентами. Ведь налог не зависит от величины доходов и расходов, поэтому при проверке ИП налоговики вряд ли будут придираться к оформлению первичных документов и наличие «дефектных» документов не вызовет особых проблем.

Помимо этого в некоторых регионах введены так называемые «налоговые каникулы», когда вновь зарегистрированные ИП освобождены от уплаты налога первые два года. Правда, регионы сами решают, в отношении каких видов деятельности действует подобная преференция.

Минфин РФ на своем сайте разместил таблицу, в которой перечислены все регионы, в которых введены «налоговые каникулы», с указанием конкретных видов деятельности.

Есть и еще один плюс, правда, существовать он будет лишь до 1 июля 2018 года (если законодатель не решит продлить срок). Речь идет о применении ККТ. Дело в том, что плательщики на ПСН освобождены от применения контрольно-кассовой техники, если при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) по требованию покупателя они выдают документ, подтверждающий оплату, либо БСО. Это следует из п.7, 8 и 9 ст.7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, а также подтверждено ФНС России в письме от 25.10.2016 № ЕД-4-20/20179.

Минусов у ПСН намного меньше, чем плюсов, но они есть.

Первый недостаток состоит в том, что если в какие-то периоды у предпринимателя будет низкий доход (или не будет его вовсе), то такой финансовый кризис не позволит ему уменьшить сумму налога. Но и здесь есть выход. Если ИП понимает, что кризис затяжной, то он может сняться с учета в качестве плательщика ПСН, заявив о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система. Это поможет снизить сумму налога, так как при прекращении «патентной» деятельности до окончания срока патента сумма налога пересчитывается, исходя из фактического периода деятельности в календарных днях. Если в результате перерасчета налога появилась переплата, то, при условии подачи соответствующего заявления, ее можно вернуть или зачесть в общем порядке (письмо Минфина России от 25.05.2016 № 03-11-11/29934). Затем, когда ситуация у ИП улучшится, можно получить новый патент.

Есть еще одна особенность ПСН, которая может для некоторых оказаться недостатком. Дело в том, что существуют пределы, при превышении которых ИП теряет право на применение данного спецрежима. Например, если доходы, полученные с начала календарного года в рамках деятельности на ПСН, превысили сумму 60 млн рублей (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Пределы установлены и в отношении количества работников, которых нанимает ИП на патенте — средняя численность не должна превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

А вот несвоевременная оплата патента не лишает права на применение ПСН, как это было до 1 января 2017 года. В этом случае налоговая инспекция просто направит предпринимателю требование об уплате необходимой суммы, которое ИП желательно выполнить в срок, дабы избежать, к примеру, блокировки счета (п. 2 ст. 76 НК РФ).

К минусам применения ПСН можно отнести и то, что предприниматель не сможет отказаться от этого режима до истечения срока действия патента. Если, конечно, речь не идет вообще о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН. То есть, начав применять спецрежим в отношении конкретного вида деятельности, ИП обязан применять его до тех пор, пока срок действия патента не закончится (письмо ФНС России от 11.12.2015 № СД-3-3/4725).

Кроме того, в НК РФ отсутствует возможность пересчета налога в ситуации, когда в течение срока действия патента изменилось количество показателей деятельности, указанных в патенте (письмо Минфина России от 23.06.2015 № 03-11-11/36170). Поэтому, если у ИП, применяющего ПСН, допустим, в отношении услуг по сдаче в аренду помещений, уменьшилось количество сдаваемых в аренду объектов, то пересчитать налог в сторону уменьшения не получится.

Читайте так же:  Заявление абонента за газ

Как получить патент

Итак, решение применять ПСН принято. Каковы дальнейшие действия предпринимателя?

В первую очередь, ИП должен определить, в течение какого срока желает применять ПСН. Здесь стоит отметить, что патент выдается по выбору предпринимателя на любой срок – от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). То есть налоговый период (срок действия патента) не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом. При этом налоговым законодательством не предусмотрено ограничение даты начала действия патента началом календарного месяца. Начало срока действия патента может приходиться на любое число месяца, указанное ИП в заявлении на получение патента, и истекать в соответствующее число последнего месяца срока. А вот получить патент на срок менее месяца не получится, так как законодательством такая возможность не предусмотрена (письма Минфина России от 20.01.2017 № 03-11-12/2316, от 26.12. 2016 № 03-11-12/78014).

Порядок уплаты налога (стоимости патента) зависит от срока его действия (п.2 ст.346.51 НК РФ). Если патент получен на срок до шести месяцев, то налог нужно уплатить одним платежом не позднее даты окончания срока действия патента. Если же патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, налог необходимо уплачивать в два этапа:

  • первый платеж в размере 1/3 налога (стоимости патента) – в течение 90 календарных дней после начала действия патента;
  • второй платеж на оставшуюся сумму (2/3 налога) – не позднее даты окончания срока действия патента.

Чтобы получить патент, ИП должен написать заявление по форме № 26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 18.11. 2014 № ММВ-7-3/589. Если предприниматель планирует вести два вида деятельности и применять в отношении них ПСН, то ему следует подать два заявления (письмо Минфина России от 27.01.2017 № 03-11-11/4189).

Если гражданин еще не зарегистрирован в качестве ИП, то заявление на получение патента нужно подать в налоговую инспекцию одновременно с регистрационными документами. Правда, так могут поступить только те лица, которые планируют вести «патентную» деятельность в том субъекте РФ, в котором они регистрируются как ИП. Те граждане, которые уже зарегистрировались как ИП, должны подать заявление не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как он планирует начать применять ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
В течение пяти дней со дня получения заявления ИФНС (со дня регистрации физлица в качестве ИП — для вновь зарегистрированных ИП) должна поставить предпринимателя на учет и выдать ему патент (п. 3 ст. 346.45 НК РФ, письмо ФНС России от 09.01.2014 № СА-4-14/69).

Учет и отчетность при ПСН

Предприниматель, применяющий ПСН, должен вести налоговый учет. Делается это посредством ведения Книги учета доходов и расходов по форме, приведенной в приложении № 3 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В этой книге следует отражать в хронологической последовательности на основе первичных документов (например, банковских выписок) кассовым методом доходы от реализации, полученные в рамках ПСН. Причем ведется одна общая книга, куда записываются данные по всем полученным патентам.

Заверять эту книгу в налоговой инспекции не нужно, поскольку нигде не закреплена такая обязанность. Вестись она может как на бумаге, так и в электронном виде. При ведении книги в электронном виде предприниматели обязаны по окончании налогового периода распечатать ее на бумаге. Книга на бумажном носителе должна быть прошнурована и пронумерована. На каждый очередной налоговый период (календарный год) открывается новая книга учета доходов. Такой порядок следует из пунктов 1.4, 1.5 Порядка, приведенного в приложении № 4 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Что касается декларации по данному спецрежиму: поскольку сумма налога (стоимость патента) определяется заранее и не зависит от показателей деятельности, то нет и обязанности подавать декларацию. Об этом прямо сказано в статье 346.52 НК РФ и дополнительно подтверждено в письмах Минфина России от 22.02.2017 № 03-11-12/10468, от 24.08.2016 № 03-11-12/49534.

Конференция ЮрКлуба

Патент — это движимое имущество?

BesProblem 19 Авг 2005

Alex Snark 19 Авг 2005

листая в обед ГК прочитала что патет — это движимое имущество, как ценная бумага

Не дадите ссылочку?

Лабзин Максим 19 Авг 2005

Pavel Arievich 19 Авг 2005

Статья 128. Виды объектов гражданских прав

К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

Статья 130. Недвижимые и движимые вещи. (см. градацию).

Поскольку интеллектуальная собственность не относится к числу вещей, а является иным объектом гражданских прав, категории движимость/недвижимость к ней вовсе неприменимы.

Manguste 19 Авг 2005

не относится к числу вещей, а является иным объектом гражданских прав, категории движимость/недвижимость к ней вовсе неприменимы

Угу, скажем так, патент — иное имущество правообладателя.

Лабзин Максим 19 Авг 2005

Поскольку интеллектуальная собственность не относится к числу вещей, а является иным объектом гражданских прав, категории движимость/недвижимость к ней вовсе неприменимы.

chaus 20 Авг 2005

Manguste 21 Авг 2005

Хотел внести в уставный капитал свою интеллектуальную собственность — св-во на ПМ

Внесение в уставняк ИС — занятие крайне проблематичное — одно спасает- такие вот девушки в русских селеньях. Потому как ее (ИС) заразу вностиь — это ж права, значит должен быть договор или уступки или ЛД (хотя есть мнение что ЛД ужо не катит), а кто лицензиат? еще не существующее юрлицо?

chaus 21 Авг 2005

кто лицензиат? еще не существующее юрлицо?

Получается, через посредника (например, банк). Как в случае с внесением денег в уставный капитал. Два договора уступки: патентообладатель -> посредник (справка для регпалаты); посредник -> новрождённый юрик. Конечно, та ещё морока с Роспатентом.

Manguste 21 Авг 2005

Получается, через посредника (например, банк). Как в случае с внесением денег в уставный капитал. Два договора уступки: патентообладатель -> посредник (справка для регпалаты); посредник -> новрождённый юрик. Конечно, та ещё морока с Роспатентом.

Если только не делать так, чтобы ИС шло в зачет неоплаченной части уставника — тады нормально.

Balbes 22 Авг 2005

Manguste 22 Авг 2005

Патент не может быть объектом гражданских правоотношений, и тем более имуществом, т.к. это правоподтверждающий документ.

Ну да, говоря «патент» специалисты имеют в виду исключительные права на И/ПМ/ПО. А вы что подумали?

BesProblem 22 Авг 2005

Balbes
Александр Осокин
chaus Спасибо «что не плюнули». Я не юрист, а мучаюсь с договорами. Понять в принципе можно, но вот все вопосы выношу на многоуважаемый ЮрКлуб. Спасибо за ответы. спасибо.

Патент является ценной бумагой? Распутайте меня пожалуйста!

С Уважением Елена

Balbes 22 Авг 2005

Патент является ценной бумагой?

Нет.
Патент является документом. Как свидетельство, договор, выписка и т.д.

Manguste 22 Авг 2005

Патент является ценной бумагой?

Нет, это правоудостоверяющий документ правообладателя. Есть ведь еще и Госреестр.

BesProblem 28 Авг 2005

Александр Осокин ЛД не кактит это давно ясно, только договор о переуступке прав патентообладателя.
Спасибо за объективную критику.

Добавлено @ 10:47
А вот про девушек в древних послениях попрошу подумать. Я вот поселилась в ВАО. И образования юр лица нет, ничего страшного не вижу в этом. Но прочтя ГК видя разделение на движимое и недвижимое пришла к такому выводу.
Если не думать и не мыслить, то к истине не придешь.
Да, юрист на работе уже сказал:»Кто пустил утку, что патент — это ценная бумага?»
Не является, ясно. Но вот из ГК на мой субъективный взгляд четко не следует. Поэтому мой юрист предложил мне (совершенно справедливо) заглянуть в специализированные документы типа закон о ценных бумагах, до которого я еще не добралась. Но доберусь
Спасибо большое за разъяснение, вот только четко напишите, чем тогда патент отличается от ц/б. Реквизиты у него есть — это его госномер. вступить в установй капиталл могу. вот что меня смутило.

Читайте так же:  Ликвидация туалетной воды

Спасибо большое за внимание.

Manguste 28 Авг 2005

Александр Осокин ЛД не кактит это давно ясно

Это кому же ясно? и причем уже давно? Я знаю только одну даму из РИИСа — мадам бухучетом занимается, вот она так считает «потому что в ПБС этого нет»

только договор о переуступке прав патентообладателя.

BesProblem 28 Авг 2005

только договор о переуступке прав патентообладателя.
Можете обосновать?

Им же можно в уставной капитал внестись или я не права?
А дам вы не очень.

pavelser 29 Авг 2005

только договор о переуступке прав патентообладателя.
Можете обосновать?

Им же можно в уставной капитал внестись или я не права?

Патент для ИП-2017: шпаргалка по проблемным вопросам

Как узнать стоимость патента в своем регионе

На какой срок и как получить патент

Для получения патента ИП подает в инспекцию заявление по форме, устанавливаемой приказами ФНС РФ. Заявление надо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы. Важно: срок тут исчисляется в календарных, а не рабочих днях.

В патенте будет указана дата, с которой начинается деятельность на этой системе налогообложения. Это не обязательно 1-е число месяца. Если патент на 6 месяцев выдан 10 мая 2017 года, то последний день его действия — 9 ноября 2017 года, с 10 ноября его действие прекращается. О датах начала и окончания деятельности на ПСН говорит Минфин России в письме от 16 декабря 2015 г. № 03-11-12/73621.

Налог на имущество

Потеря права на патент

  • если с начала календарного года его доходы от реализации превысили 60 000 000 руб.;
  • если в течение налогового периода средняя численность наемных работников превысила 15 человек.

Страховые взносы

Патентная система для нерезидентов

Применение ККТ и БСО

Однако это правило действует не всегда. В частности, с 31 марта 2017 года ИП на ПСН обязаны применять ККТ при продаже алкогольной продукции (пиво тоже относится к алкоголю). Исключений ни для кого не сделано.

При услугах населению вместо применения ККТ выдается бланк строгой отчетности (БСО). При этом БСО выдается не по требованию клиента, а всем клиентам, платящим наличными деньгами. Об этом неоднократно напоминал в своих письмах Минфин (№ 03-11-06/2/1651 от 20.01.2016г., № 03-01-15/33694 от 19.08.2013г.). Верховный суд придерживается той же точки зрения (постановление № 307-АД16-8841 от 31.10.2016 г.).

Нужно ли платить налог на имущество ИП на патенте

Вопрос-ответ по теме

ИП (на ПСН) приобрела помещение под офис, арендуемое ею ранее. Для приобретения был взят кредит на ИП. Нужно ли ИП отчитываться по налогу на имущество и если да, то начиная с какого периода и по какой стоимости ориентироваться (по кадастровой или по договору продажи). Если не надо, то тогда по данному помещению оплачивается налог как физлицо, на основании расчета налоговой?

Налог на имущество физлиц все граждане платят со стоимости имущества, которое находится в собственности. Речь идет о квартирах, домах, нежилой недвижимости, гаражах и машино-местах (ст. 401 НК РФ).

Однако для предпринимателей на специальных режимах предусмотрено освобождение от налога. Если вы применяете патент, то можете не платить налог с активов, которые используете в бизнесе (п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 и подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

Нельзя вывести из-под налогообложения лишь имущество, налог с которого платят исходя из кадастровой стоимости. Общие правила такие. Регионы вправе предусмотреть уплату налога исходя из кадастровой стоимости для торговых или деловых центров (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Если в регионе введен налог с кадастровой стоимости, местные власти должны составить перечень объектов, с которых нужно платить налог.

Так вот если у вас в собственности есть торговые или деловые центры, проверьте, какой способ уплаты налога по ним введен в вашем регионе. Есть ли ваша недвижимость в специальном списке. Если да — придется платить налог на имущество с кадастровой стоимости. Избежать уплаты не получится. ИФНС вам вышлет уведомление на уплату. Авансовых платежей ИП платит не надо. Какую-либо отчетность по налогу сдавать также не надо.

В остальных случаях ИП на патенте вправе воспользоваться освобождением.

Чтобы воспользоваться освобождением, вам понадобится оформить приказ о том, что вы используете актив в бизнесе. Еще подайте в ИФНС заявление о том, что вы воспользовались освобождением от уплаты налога на имущество.

Приказ. Составляйте приказ в произвольной форме. Укажите в нем, с какой даты вы станете использовать имущество в бизнесе.

Индивидуальный предприниматель Журкин Евгений Викторович

от 08.06.2015 № 1
об использовании имущества

в предпринимательской деятельности

В целях использования в коммерческой деятельности имущества, находящегося в личной собственности

1. Начать использовать в предпринимательской деятельности гараж, расположенный по адресу: Московская область, г. Чехов, ул. Сиреневая, стр. 8.

2. Установить дату, с которой гараж используется в бизнесе — 8 июня 2015 года.

Какие ОКВЭД должны быть у ИП на патенте, при сдаче недвижимого имущества?

Вопрос-ответ по теме

Мне руководителю нужно дать в руки подробный ответ- Какие ОКВЭД должны быть у ИП, чтобы работать по патенту по виду деятельности, указанному в патенте: Сдача в наем собственного жилого недвижимого имущества?

Отвечает Юлия Симбирцева, эксперт в области права и налогообложения, юридического права.

Для данной деятельности можно выбрать следующие коды ОКВЭД2:

— 68.20 «Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом»;

— 68.20.1 «Аренда и управление собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом».

ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД 2). Разделы D (класс 35) — U (класс 99) (часть 2)

68.2 Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом

68.20 Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом

Эта группировка включает:

— сдачу в аренду и эксплуатацию собственного или арендованного недвижимого имущества: многоквартирных зданий и других жилых домов, квартир, нежилых зданий и помещений, включая выставочные залы и складские помещения, земельных участков;

— предоставление в аренду домов, меблированных и немеблированных квартир или многоквартирных помещений, предназначенных для долговременного проживания, обычно на ежемесячной или ежегодной основе

Эта группировка также включает:

— строительство зданий для собственного пользования;

— эксплуатацию стоянок для передвижных домов

68.20.1 Аренда и управление собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом

68.20.2 Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом

Патентная система

Патентная система

Похожие публикации

Патентная система налогообложения (ПСН) – один из налоговых спецрежимов, с 2013 г. регулируемый главой 26.5 НК РФ. Применять его могут исключительно индивидуальные предприниматели, организации такой возможности не имеют. Рассмотрим патентную систему более подробно в нашей статье.

Что такое патентная система налогообложения для ИП

При ПСН ИП, чтобы осуществлять определенный вид деятельности, должен приобрести на него патент. Патентов может быть несколько, их число не ограничивается. Действует патент от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. При этом сроком действия определяется налоговый период при ПСН.

Какие налоги заменяет патентная система налогообложения:

  • НДФЛ в части патентной деятельности,
  • налог на имущество, по имуществу, используемому в деятельности на патенте,
  • НДС, кроме ввоза товара в РФ и операций, облагаемых по ст. 174.1 НК РФ.
Читайте так же:  Как написать заевление на увольнение

От уплаты остальных налогов и страховых взносов за себя и своих работников ИП на патенте не освобождаются.

Патентная система для ИП может совмещаться с другими налоговыми режимами, в том числе с «упрощенкой» и ЕНВД. Тогда ИП должен вести раздельный учет хозопераций, имущества и обязательств в порядке, соответствующем применяемым режимам (п 6 ст. 346.53 НК РФ).

Для пожалуй, самая простая и понятная. Никакой отчетности и деклараций в ИФНС не сдается, но ведется налоговый учет в Книге доходов ИП на патенте. Книга составляется по каждому виду патентной деятельности отдельно (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). вести не требуется, поскольку закон обязывает предпринимателей в данном случае осуществлять налоговый учет (п. 1 ч.2 ст. 6 закона № 402-ФЗ).

ИП на патенте могут до 01.07.2018 г. не применять контрольно-кассовую технику при расчетах наличными, или картами банка, если только это не торговля алкоголем (п. 10 ст. 16 закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ).

Когда можно перейти на патентную систему налогообложения

Патентная система – добровольный налоговый режим, но приобрести патент на определенную деятельность могут только предприниматели, соответствующие установленным требованиям. Патентная система налогообложения применяется, когда

  • ИП, не участвует в договорах совместной деятельности или доверительного управления имуществом,
  • средняя численность работников ИП не превышает 15 человек, причем учитываются все виды деятельности, на всех налоговых режимах, а не только на патенте,
  • при розничной торговле, оказании услуг общепита, площадь торгового зала, или зала обслуживания не превышает 50 кв. м,
  • годовая выручка ИП на всех режимах не выше 60 млн. руб.

При нарушении указанных условий, или неуплате стоимости патента вовремя, право применения патентной системы утрачивается, а полученный доход облагается по общей налоговой системе с даты начала действия патента. Снова перейти на ПСН по той же деятельности можно только с началом следующего года (ст. 346.45 НК РФ).

Заявление на патентную систему для ИП 2017

Чтобы получить патент, ИП должен не позже, чем за 10 дней до начала применения ПСН, подать в ИФНС заявление по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589 в ред. от 22.12.2015.

В какую инспекцию ИП направлять заявление для перехода на патентную систему налогообложения, зависит от места осуществления такой деятельности:

  • по месту жительства ИП, если там же ведется деятельность на патенте,
  • по планируемому месту ведения деятельности, если оно отлично от места жительства ИП.

Получив заявление предпринимателя, в течение 5 дней налоговики должны определиться и выдать патент, либо отказать в его выдаче.

Патентная система: виды деятельности

Все виды деятельности ИП, по которым он может перейти на ПСН, перечислены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Патент может быть приобретен по 63 видам предпринимательства, среди которых розничная торговля, бытовые услуги, общепит, охрана, перевозки, сельхозуслуги, сбор и утилизация вторсырья и т.п.

Этот перечень содержит Налоговый кодекс. Патентная система в регионах может быть дополнена видами бытовых услуг, а вот сокращать его региональные власти не могут.

Патентная система налогообложения: расчет стоимости патента

Прежде, чем определить стоимость патента, рассмотрим, как формируется налогооблагаемая база при ПСН. Налоговая база при патентной системе налогообложения – это годовая выручка, потенциально возможная по конкретному виду деятельности. Реальный ПСН-доход предпринимателя на стоимость патента не влияет.

Базовое значение потенциального дохода при патентной системе в 2017 г. составляет максимум 1 млн. руб. в год, но к нему необходимо применить действующий коэффициент-дефлятор, который в 2017 г. равен 1,425:

1 млн. руб. х 1,425 = 1,425 млн. руб.

Налоговая ставка при ПСН – 6%, значит, максимальная стоимость патента сроком на 1 месяц в 2017 г. составит:

1,425 млн. руб. х 6% : 12 мес. = 7125 руб.

В каждом регионе стоимость патента может различаться. Так, максимальная базовая доходность при патентной системе налогообложения 2017 г. может быть ниже, а может и увеличиться в 3, 5 или 10 раз по некоторым видам деятельности и если патентная деятельность ведется в городах-миллионниках (п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Регионы вправе применять пониженную ставку налогообложения, а там где для ИП действуют налоговые каникулы, она и вовсе нулевая.

При переходе на патент, нужно ли отказаться от УСН

Вопрос-ответ по теме

ИП на упрощенке, доходы 6% (вид деятельности один — сдача в аренду нежилого помещения). С 2016 года хочет взять патент на этот вид деятельности (сдача в аренду нежилого помещения). Нужно ли подавать заявление в ИФНС о прекращении применения УСН, или можно оставить и сдавать нулевые отчеты по Упрощенке.

При применении патентной системы налогообложения не нужно платить НДФЛ, НДС и налог на имущество (за исключением налога на имущества с кадастровой стоимости — он платится). Небольшая стоимость патента. По патенту — нет отчетности. Не нужно составлять счета-фактуры.

Патентную систему можно применять при выполнении определенных условий:

— вид деятельности предпринимателя должен быть указан в перечне «патентных»;

— нельзя нанимать более 15 работников;

— сумма доходов за период не превышает 60 млн. руб. (п. 2, 5 и 6 ст. 346.43 НК РФ). Если в течение срока действия патента хотя бы одно из перечисленных условий нарушится, предприниматель должен перейти на общий режим налогообложения.

Стоимость патента не зависит от реальных доходов, придется его оплачивать даже при убытках и отсутствии доходов.

Если патент вовремя не оплачен, предприниматель автоматически с начала срока его применения переходит на общую систему налогообложения, а это невыгодно

Добровольно отказаться от применения УСН и перейти на патент можно только с начала года (п. 3 ст. 346.13). Однако если у бизнесмена несколько видов деятельности, то в середине года он может перевести некоторые из них на патентную систему, оставаясь на УСН по остальным видам деятельности, не дожидаясь начала года (письмо ФНС России от 19.09.2014 № ГД-4-3/[email protected]).

Чтобы работать на патенте, подайте заявление на получение патента в налоговую инспекцию по месту своего жительства. Сделать это нужно не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как предприниматель планирует начать деятельность на патенте (п. 6 ст. 6.1, п. 1 и 2 ст. 346.45 НК РФ). Заявление составьте по форме № 26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Подать заявление на получение патента бизнесмен может лично, по почте или через Интернет.

Бизнесмен вправе выбрать срок, на который хочет получить патент. Это может быть любой период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

Коммерсант, который подал заявление на получение патента, но патент еще не получил, может отказаться от него. Ведь до выдачи патента на учет предпринимателя не поставят. О своем намерении отказаться от получения патента сообщите в инспекцию. Сделать это нужно до даты постановки на учет как применяющего патентную систему (письмо Минфина России от 08.07.2013 № 03-11-09/26233).

Инспекция выдает патент:

— со дня регистрации в качестве предпринимателя — для подавших заявление по форме № 26.5-1 одновременно с регистрационными документами;

— в течение пяти рабочих дней после поступления заявления — для всех остальных (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Одновременно с патентом предпринимателю выдают уведомление о постановке его на учет в налоговом органе как применяющего патентную систему по форме № 2-3-Учет.

Бывшим упрощенцам – предпринимателям нужно подать уведомление об отказе от применения УСН (подается, только если в дальнейшем ИП вообще не собирается применять УСН) по форме № 26.2-3. Срок не позднее 15 января года, с которого вы хотите применять патент.

Патентую систему можно совмещать с упрощенной системой. Поэтому вы может и дальше применять УСН.

Sociologs.ru 2019 Все права защищены