Ндфл с выходного пособия при сокращении штатов

Оглавление:

Обложение выплат при сокращении штата НДФЛ и страховыми взносами

Сокращение численности или штата работников организации является одним из оснований для расторжения трудового договора по инициативе работодателя (п. 2 части первой ст. 81 ТК РФ).
При расторжении трудового договора по этому основанию от работодателя требуется соблюдение процедуры, предусмотренной трудовым законодательством. Невыполнение работодателем хотя бы одного из установленных законом мероприятий при увольнении работников, предусмотренных ст. 84.1 ТК РФ, может являться основанием для признания судом увольнения незаконным и повлечь за собой восстановление сотрудника на работе.

В день увольнения работодатель обязан выплатить сокращенному работнику все суммы, причитающиеся ему от работодателя (ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ):

1. Заработную плату за время, фактически отработанное в месяце увольнения.

2. Компенсацию за все неиспользованные отпуска (если таковые имеются). Так, ст. 127 ТК РФ предусмотрено, что при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Это правило действует независимо от оснований прекращения трудового договора. Заметим, что при увольнении работника в связи с сокращением штата до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, удержание за неотработанные дни отпуска не производится (часть вторая ст. 137 ТК РФ).

3. Выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Из части первой и части второй ст. 178 ТК РФ следует, что работнику выплачивается:

  • в день увольнения — выходное пособие в размере среднего заработка;
  • если в течение второго месяца с момента увольнения работник не трудоустроится — средний заработок за этот месяц;
  • если в двухнедельный срок с момента увольнения работник обратился в орган службы занятости населения и не был им трудоустроен в течение трех месяцев с даты увольнения, то в исключительных случаях по решению органа занятости работнику выплачивается средний заработок за этот третий месяц.

4. Дополнительную компенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, в случае, если трудовой договор расторгается с письменного согласия сотрудника до истечения двухмесячного срока предупреждения о сокращении штата. Дело в том, что по общему правилу, закрепленному в части второй ст. 180 ТК РФ, о предстоящем увольнении в связи с сокращением штата работник должен быть предупрежден работодателем персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения. В предупреждении следует указать конкретную дату увольнения. При этом в силу части третьей ст. 180 ТК РФ работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока, указанного в части второй этой же статьи ТК РФ, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Подпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников в РФ.

Таким образом, заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, является доходом сотрудника, подлежащим обложению НДФЛ по ставке в размере 13% (ст. 224 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Напомним, что согласно п. 2 ст. 226 НК РФ организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, обязана исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога.

Что касается компенсационных выплат, полагающихся сотруднику при сокращении штата, то в соответствии с п. 3 ст. 217 не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работника.

Мнение контролирующих органов по вопросу исчисления НДФЛ при сокращении штата выражено в письмах Минфина России от 17.02.2006 N 03-05-01-03/18 и от 09.02.2006 N 03-05-01-04/22, УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 20-14/3/061778, от 21.08.2006 N 28-10/73963, от 29.08.2005 N 28-11/61080.

В них, в частности, указывается, что не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работника, выплачиваемые в соответствии со ст. 178 ТК РФ, а именно:

  • выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
  • средний месячный заработок на период трудоустройства.

Здесь обращаем внимание на то, что трудовым договором или коллективным договором могут устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

В соответствии со ст. 255 НК РФ выходное пособие, выплачиваемое увольняемым работникам сверх норм, установленных ст. 178 ТК РФ, относится к начислениям работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика, а следовательно, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Однако, если работнику при увольнении в связи с сокращением штата осуществляется выплата выходного пособия в повышенных размерах, то сумма выходного пособия, которая превышает размеры, установленные ст. 178 ТК РФ, подлежит обложению НДФЛ (смотрите письма Минфина России от 14.09.2009 и от 15.12.2008 N 03-03-06/2/168, от 26.09.2008 N 03-03-06/1/546).

По поводу дополнительной компенсация, выплаченной работнику в размере среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, Минфин России высказался в письме от 11.03.2009 N 03-04-06-01/54. Где сообщил, что данная выплата также подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ.

Что касается компенсации за неиспользованные отпуска, то данный вид компенсации исключен из перечня необлагаемых компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (абзац шестой п. 3 ст. 217 НК РФ). Следовательно, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплаченная работнику, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письма УФНС России по г. Москве от 07.05.2008 N 28-10/044275, ФНС России от 13.03.2006 N 04-1-03/133).

Страховые взносы в ПФ ФР, ФСС РФ и ФОМС

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) с 1 января 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами, уплачиваемыми напрямую в фонды: ПФ РФ (на обязательное пенсионное страхование), ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), ФФ ОМС и ТФ ОМС (на обязательное медицинское страхование).

Читайте так же:  Приставы россии официальный сайт

Согласно части 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (часть 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).

Соответственно, заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, подлежит обложению страховыми взносами на общем основании.

Что касается компенсационных выплат, то пп. «д» п. 2 части 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Таким образом, учитывая, что данная норма является аналогичной п. 3 ст. 217 НК РФ, полагаем, что, как и в случае с НДФЛ, не подлежат обложению страховыми взносами такие выплаты, как:

  • выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
  • средний месячный заработок на период трудоустройства;
  • дополнительная компенсация, выплаченная работнику в размере среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Что касается компенсации за неиспользованные отпуска, то данный вид компенсации подлежит обложению страховыми взносами.

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Тимукина Екатерина, Родюшкин Сергей

НДФЛ с выходного пособия: облагается ли выплата налогом?

Налог на доходы физических лиц — это один из важнейших налогов, который наполняет местные бюджеты регионов. Этот платеж удерживается с заработной платы физических лиц, работающих на государственных и коммерческих предприятиях, в размере 13% от начисленного дохода за месяц.

Выходное пособие — это предусмотренная Трудовым кодексом РФ материальная помощь отдельным категориям лиц, которые увольняются с работы. Цель этой помощи – наличие у уволенных средств на проживание на период поиска работы.

Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия

Чтобы четко понять суть вопроса, сначала стоит рассмотреть перечень случаев, когда согласно норм действующего в РФ законодательства предусмотрено начисление выплаты уволенному сотруднику предприятия:

  • ликвидация предприятия. Размер пособия — среднемесячный заработок;
  • сокращение штата. Выплата производится в таком же размере;
  • невозможность выполнять другую работу по медицинском показателям. Согласно норм ст.77 ТК РФ сумма помощи будет эквивалентной двухнедельному заработку;
  • призыв на службу в армию сопровождается разрывом трудового договора и выплатой денежного пособия в размере половины месячного заработка;
  • при восстановлении незаконно уволенного сотрудника перечисление составляет половину месячного заработка;
  • нежелание переезжать на работу в незнакомую местность. Согласно норм ст.77 ТК РФ выплачивается зарплата за 2 недели;
  • неспособность выполнять трудовые обязанности по мед. показателям;
  • изменение условий договора, с которыми не согласен сотрудник.

НДФЛ не удерживается при:

  • увольнение сотрудников, в том числе руководителя, его заместителя и главного бухгалтера по причине ликвидации организации;
  • сокращение штатного расписания;
  • увольнение сотрудника по инициативе работодателя (это не касается ситуации, когда работник увольняется по причине трудовых проступков);
  • при установлении сотруднику группы инвалидности и невозможности продолжения трудовой деятельности на предприятии по причине плохого состояния здоровья;
  • при увольнении военнослужащего в запас;
  • в случае призыва сотрудника на срочную военную службу;
  • невыход на работу по соглашению сторон (если выплата выходного пособия положена по заключенному трудовому договору и по соглашению о разрыве трудового договора). Норма введена в действующее законодательство согласно письма Министерства финансов РФ №03-01-06/45128 от 25.10.2013 года.

В некоторых случаях НДФЛ удерживается:

  • если сумма пособия превышает средний заработок за 3 месяца (в северных регионах — 6 месяцев). В таком случае налогом облагается та часть суммы пособия, которая превышает размер трехмесячного заработка;
  • при увольнении сотрудника за проступки и нарушения. Нет смысла каким- то образом поощрять тех сотрудников, которые показали свое неуважение к работе и предприятию вообще.

Облагается ли НФДЛ выходное пособие, расскажет это видео:

Как отразить в декларации

Сейчас рассмотрим как показывается выплата выходного пособия в налоговой отчетности. Это очень важно знать бухгалтерам, чтобы правильно заполнять декларации для своевременной сдачи отчетности в органы ФНС. Правильное заполнение деклараций – залог успешного принятия документов в ФНС.

НДФЛ с выходного пособия: облагается ли выплата налогом?

Налог на доходы физических лиц — это один из важнейших налогов, который наполняет местные бюджеты регионов. Этот платеж удерживается с заработной платы физических лиц, работающих на государственных и коммерческих предприятиях, в размере 13% от начисленного дохода за месяц.

Выходное пособие — это предусмотренная Трудовым кодексом РФ материальная помощь отдельным категориям лиц, которые увольняются с работы. Цель этой помощи – наличие у уволенных средств на проживание на период поиска работы.

Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия

Чтобы четко понять суть вопроса, сначала стоит рассмотреть перечень случаев, когда согласно норм действующего в РФ законодательства предусмотрено начисление выплаты уволенному сотруднику предприятия:

  • ликвидация предприятия. Размер пособия — среднемесячный заработок;
  • сокращение штата. Выплата производится в таком же размере;
  • невозможность выполнять другую работу по медицинском показателям. Согласно норм ст.77 ТК РФ сумма помощи будет эквивалентной двухнедельному заработку;
  • призыв на службу в армию сопровождается разрывом трудового договора и выплатой денежного пособия в размере половины месячного заработка;
  • при восстановлении незаконно уволенного сотрудника перечисление составляет половину месячного заработка;
  • нежелание переезжать на работу в незнакомую местность. Согласно норм ст.77 ТК РФ выплачивается зарплата за 2 недели;
  • неспособность выполнять трудовые обязанности по мед. показателям;
  • изменение условий договора, с которыми не согласен сотрудник.

НДФЛ не удерживается при:

  • увольнение сотрудников, в том числе руководителя, его заместителя и главного бухгалтера по причине ликвидации организации;
  • сокращение штатного расписания;
  • увольнение сотрудника по инициативе работодателя (это не касается ситуации, когда работник увольняется по причине трудовых проступков);
  • при установлении сотруднику группы инвалидности и невозможности продолжения трудовой деятельности на предприятии по причине плохого состояния здоровья;
  • при увольнении военнослужащего в запас;
  • в случае призыва сотрудника на срочную военную службу;
  • невыход на работу по соглашению сторон (если выплата выходного пособия положена по заключенному трудовому договору и по соглашению о разрыве трудового договора). Норма введена в действующее законодательство согласно письма Министерства финансов РФ №03-01-06/45128 от 25.10.2013 года.

В некоторых случаях НДФЛ удерживается:

  • если сумма пособия превышает средний заработок за 3 месяца (в северных регионах — 6 месяцев). В таком случае налогом облагается та часть суммы пособия, которая превышает размер трехмесячного заработка;
  • при увольнении сотрудника за проступки и нарушения. Нет смысла каким- то образом поощрять тех сотрудников, которые показали свое неуважение к работе и предприятию вообще.

Облагается ли НФДЛ выходное пособие, расскажет это видео:

Как отразить в декларации

Сейчас рассмотрим как показывается выплата выходного пособия в налоговой отчетности. Это очень важно знать бухгалтерам, чтобы правильно заполнять декларации для своевременной сдачи отчетности в органы ФНС. Правильное заполнение деклараций – залог успешного принятия документов в ФНС.

Как правильно оформить выплаты при сокращении штата

Работодатель, который решил сократить численность своих работников, должен помнить, что Трудовой кодекс предоставляет им дополнительные защиту и гарантии. В какой срок и какую компенсацию должен получить каждый сотрудник, а также какие выплаты при сокращении штата законодательство предусматривает в 2018 году, в материале PPT.ru.

Читайте так же:  Аннулирование разрешения на временное пребывание

Работодатель решил оптимизировать свой бизнес и сократить несколько штатных единиц для уменьшения текущих расходов. Работников заблаговременно известили об этом, предложили им другие рабочие места, в общем, были соблюдены все требования трудового законодательства. Когда дело дошло до увольнения, встал вопрос: какие выплаты при сокращении штата, кроме заработной платы за последний отработанный месяц и компенсации неиспользованного отпуска, должна произвести организация? Ответ на этот вопрос кроется в статье 178 Трудового кодекса РФ , мы рассмотрим все эти требования подробнее, вместе с примерами.

Выходное пособие при сокращении

Статья 178 ТК РФ предусматривает выплаты при сокращении работника 2018, в частности, Трудовой кодекс регламентирует работодателям заплатить сокращенным сотрудникам:

  • выходное пособие в размере среднемесячных выплат;
  • среднемесячный заработок во время периода трудоустройства.

Чаще всего вторая сумма включает в себя первую, однако, если выходное пособие положено всем лицам, попавшим под сокращение, то выплату на период трудоустройства получат только те работники, которые не смогли сразу найти новую работу. По общему правилу, период таких выплат составляет два месяца, но если сотрудник после увольнения встал на учет в службе занятости, не позднее двух недель с даты, когда были прекращены его трудовые отношения с прежним работодателем, но так и не смог найти новое место трудоустройства, то организация должна будет компенсировать ему выплату при сокращении. При этом решение о выплате средней зарплаты за третий месяц принимает центр занятости.

Выходное пособие при сокращении должно быть выплачено каждому сокращенному сотруднику в последний рабочий день вместе с основными расчетными: зарплатой за отработанное время и компенсацией за неиспользованный отпуск. Компенсировать зарплату за период трудоустройства работодатель заранее не должен, такая компенсация будет заплачена только спустя два месяца со дня сокращения нетрудоустроенным на тот момент лицам.

Рассмотрим пример:

Досрочное сокращение: возможность и компенсация

Иногда работодатель должен заплатить сотрудникам компенсацию за досрочное сокращение. Это происходит в том случае, если работники договорились с руководством и согласились не дожидаться окончания положенного срока предупреждения об увольнении. Организация в этом случае выплачивает денежную компенсацию пропорционально оставшемуся времени до даты увольнения. Ее сумма также рассчитывается, исходя из среднего заработка каждого сотрудника. Рассмотрим особенности расчета детальнее.

Рассчет среднего заработка для выплаты компенсации

Все выплаты по сокращению штата работников 2018 рассчитываются исходя из среднего заработка каждого из них. Чтобы определить причитающуюся каждому человеку сумму, необходимо вычислить именно среднюю зарплату. Для этого существует специальная формула, также мы рассказывали об особенностях исчисления такой средней величины в отдельном материале. Итак, формула выглядит так:

В расчет не включаются суммы пособий по временной нетрудоспособности и отпускных, которые получал работник в соответствующем периоде. Поэтому их необходимо отнять из общей суммы перед делением на 12. После того как сумма зарплаты за один день определена, можно исчислить сумму выходного пособия. Для этого применяется такая формула:

По аналогичной формуле исчисляется компенсация за последующие периоды, а так же сумма, которая положена лицам при досрочном сокращении. Хотя для нее можно также применять отдельную формулу:

Рабочие дни для этих и остальных формул вычисляются индивидуально для каждого человека в соответствии с его персональным графиком работы в организации. Например, они могут отличаться у специалистов в офисе и тех, кто работает посменно.

НДФЛ и страховые взносы

Компенсационные выплаты при сокращении работников в 2018 году не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами. Это справедливо только в том случае, если совокупная сумма не превышает среднемесячный заработок каждого работника более, чем в три раза. Все суммы, которые больше такого лимита, облагаются страховыми взносами и налогом на общих основаниях. Для того, чтобы вычислить необлагаемый лимит, можно применить специальную формулу:

Пример расчета компенсации:

Уже известного нам специалиста по продажам Кошкина руководство известило о предстоящем сокращении 15 декабря 2017 года. Увольнение намечалось 16 февраля 2018 года, но сотрудник сам решил уволиться до этой даты и администрация не возражала. Поэтому, последний рабочий день Кошкина пришелся на 18 января 2018 года. Его среднедневной заработок оказался равен 1020 рублям. Трудоустроиться в новую компанию Кошкин смог 16 марта 2018 года.

В январе 2018 года было 17 рабочих дней. Из них он отработал всего 8 дней. В феврале рабочих дней было 18 всего, из них отработано всего 13. Следовательно, размер выходного пособия составил:

1020*(8+13)= 21420 рублей

Кроме того, Кошкину положена выплата за досрочное увольнение. Он уволился 18 января 2018 года вместо 16 февраля. На этот период пришлось 19 рабочих дней. За это время Кошкину должна быть выплачено:

1020*19= 19380 рублей

Так, как период без работы продлился меньше двух месяцев, компенсация Кошкину не полагается. Всего Кошкин получит выплату в размере 40800 рублей. Это меньше необлагаемого лимита в этом случае, поскольку компенсация на период отсутствия трудоустройства ему не положена. НДФЛ удержан не будет и страховые взносы фирма с этих выплат также исчислять и платить не будет.

Облагается ли выходное пособие НДФЛ

Что необходимо выплатить работнику при увольнении

Расторжение трудового договора с сотрудником оформляется приказом. В приказе указываются дата и причина окончания работы. На его основании в трудовой книжке должна быть сделана запись об окончании работы в данной организации.

В последний рабочий день компания должна выплатить сотруднику независимо от причины увольнения:

  • зарплату по последний день работы;
  • компенсацию за отпуска, которые не были отгуляны.

В случае сокращения, уходу с работы по состоянию здоровья и иных случаях, поименованных в статье 178 ТК РФ , выплачивается также выходное пособие. Данное начисление при расторжении трудового договора также может быть предусмотрено трудовым договором, например, при окончании работы по соглашению сторон.

При сокращении сотрудника ему на время трудоустройства может быть выплачен средний заработок:

  • за второй месяц при предъявлении трудовой книжки, подтверждающей отсутствие трудоустройства;
  • за третий месяц исключительно при предъявлении решения службы занятости о праве бывшего сотрудника на его получение.

Для определения суммы, которую следует выплатить сотруднику, важно знать компенсацию за отпуск, сохраняемый заработок на время трудоустройства и выходное пособие при увольнении облагается НДФЛ или нет.

Расчет выходного пособия

Начисляемая сумма определяется исходя из средней дневной зарплаты, рассчитанной в соответствии с правилами Положения, утвержденного Постановлением № 922 от 24.12.2007. Для расчета среднего размера зарплаты за один день необходимо определить базу для расчета, исходя из сведений о заработке за последние 12 месяцев до дня окончания работы. В расчет включаются все начисления за выполнение трудовых обязанностей за отработанные дни и не включаются:

  • начисления, которые не относятся к оплате за выполнение трудовых обязанностей (материальная помощь, премия к празднику);
  • оплата дней отсутствия на работе (отпускные, оплата больничных листов, средний заработок за дни командировки).

Также для расчета необходимо за последние 12 месяцев работы определить количество дней, которые работник отработал.

Средняя зарплата за один день определяется по формуле:

Компенсационная выплата, предусмотренная статьей 178 ТК РФ , выплачивается за месяц, который начинается в первый день после увольнения, и определяется по формуле:

Для определения количества рабочих дней используют график работы, установленный в организации.

НДФЛ с выходного пособия при увольнении

Суммы оплаты труда, а также компенсация за неотгулянный отпуск облагаются НДФЛ в полном объеме. При этом не важно, какова была причина окончания работы сотрудника в данной организации.

Читайте так же:  Доверенность для получения пенсии на почте бланк

Выходное пособие, выплачиваемое работодателем увольняемому, поименовано в статье 217 НК РФ как необлагаемая НДФЛ выплата. При этом сумма этой компенсационной выплаты и начислений, сохраняемых на время поиска новой работы, не должна быть выше трехкратной зарплаты за месяц (шестикратного размера для тех сотрудников, которые увольняются из компаний, расположенных в местностях Крайнего Севера). Если сумма выплат превысит этот размер, то в сумме превышения выходное пособие облагается НДФЛ. Его необходимо исчислить и уплатить в бюджет.

Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты окончательного расчета (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Выходное пособие в справке 2-НДФЛ

В последний рабочий день сотрудника ему необходимо выдать две справки о доходах:

  • справку о заработке для расчета оплат по листам нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком;
  • справку 2-НДФЛ за текущий год.

НДФЛ с выходного пособия: облагается ли выплата налогом?

Налог на доходы физических лиц — это один из важнейших налогов, который наполняет местные бюджеты регионов. Этот платеж удерживается с заработной платы физических лиц, работающих на государственных и коммерческих предприятиях, в размере 13% от начисленного дохода за месяц.

Выходное пособие — это предусмотренная Трудовым кодексом РФ материальная помощь отдельным категориям лиц, которые увольняются с работы. Цель этой помощи – наличие у уволенных средств на проживание на период поиска работы.

Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия

Чтобы четко понять суть вопроса, сначала стоит рассмотреть перечень случаев, когда согласно норм действующего в РФ законодательства предусмотрено начисление выплаты уволенному сотруднику предприятия:

  • ликвидация предприятия. Размер пособия — среднемесячный заработок;
  • сокращение штата. Выплата производится в таком же размере;
  • невозможность выполнять другую работу по медицинском показателям. Согласно норм ст.77 ТК РФ сумма помощи будет эквивалентной двухнедельному заработку;
  • призыв на службу в армию сопровождается разрывом трудового договора и выплатой денежного пособия в размере половины месячного заработка;
  • при восстановлении незаконно уволенного сотрудника перечисление составляет половину месячного заработка;
  • нежелание переезжать на работу в незнакомую местность. Согласно норм ст.77 ТК РФ выплачивается зарплата за 2 недели;
  • неспособность выполнять трудовые обязанности по мед. показателям;
  • изменение условий договора, с которыми не согласен сотрудник.

НДФЛ не удерживается при:

  • увольнение сотрудников, в том числе руководителя, его заместителя и главного бухгалтера по причине ликвидации организации;
  • сокращение штатного расписания;
  • увольнение сотрудника по инициативе работодателя (это не касается ситуации, когда работник увольняется по причине трудовых проступков);
  • при установлении сотруднику группы инвалидности и невозможности продолжения трудовой деятельности на предприятии по причине плохого состояния здоровья;
  • при увольнении военнослужащего в запас;
  • в случае призыва сотрудника на срочную военную службу;
  • невыход на работу по соглашению сторон (если выплата выходного пособия положена по заключенному трудовому договору и по соглашению о разрыве трудового договора). Норма введена в действующее законодательство согласно письма Министерства финансов РФ №03-01-06/45128 от 25.10.2013 года.

В некоторых случаях НДФЛ удерживается:

  • если сумма пособия превышает средний заработок за 3 месяца (в северных регионах — 6 месяцев). В таком случае налогом облагается та часть суммы пособия, которая превышает размер трехмесячного заработка;
  • при увольнении сотрудника за проступки и нарушения. Нет смысла каким- то образом поощрять тех сотрудников, которые показали свое неуважение к работе и предприятию вообще.

Облагается ли НФДЛ выходное пособие, расскажет это видео:

Как отразить в декларации

Сейчас рассмотрим как показывается выплата выходного пособия в налоговой отчетности. Это очень важно знать бухгалтерам, чтобы правильно заполнять декларации для своевременной сдачи отчетности в органы ФНС. Правильное заполнение деклараций – залог успешного принятия документов в ФНС.

НДФЛ с выходного пособия при сокращении штата

Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия при увольнении по сокращению штата? Налог с доходов физических лиц подлежит оплате со всех видов заработка. Ответственность за правильность и своевременность удержания и перечисления налоговых платежей лежит на работодателе, который является налоговым агентом.

Гарантии и компенсации при сокращении

Сокращение штата – процедура, при которой работодатель исключает из штатного расписания должности или рабочие специальности работников, в связи с чем сотрудники, попавшие под сокращение, увольняются по п. 2 ст. 81 ТК РФ. Необходимость проведения данной процедуры должна быть обоснованной. Например, в связи с уменьшением объемов работ или автоматизации производственного процесса.

Учитывая, что уволенный сотрудник лишается источника дохода в виде рабочего места не по своей вине, трудовым законодательством для таких случаев предусмотрены специальные гарантии и компенсации.

Для справки! При прекращении трудовых отношений по п. 2 ст.8 1 ТК РФ наниматель перечисляет работнику заработную плату, компенсацию за дни отпуска, которые не были использованы, а также выходное пособие, которое составляет среднемесячный заработок.

Наниматель должен известить работника о предстоящем увольнении письменно за 2 месяца. Вместе с тем по согласию между сторонами данный период уведомления может быть заменен дополнительной денежной компенсацией, которая рассчитывается пропорционально оставшемуся времени до истечения срока извещения.

После расторжения трудовых отношений в связи сокращением штата за работником сохраняется среднемесячная зарплата до того момента, пока он не устроится на новую работу. Однако этот срок не превышает 2 месяцев. В исключительных случаях, когда сотрудник после увольнения зарегистрировался на бирже труда, то по ходатайству данной службы бывший работодатель может выплатить среднемесячный заработок и в третий месяц вынужденной безработицы.

Для справки! Если уволенный по п. 2 ст. 81 ТК РФ заболел в течение месяца после того, как трудовые отношения прекращены, то листок временной нетрудоспособности также оплачивает прежний работодатель.

Удержания из выходного пособия

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса РФ при расчете базы для налогообложения в учет принимаются все доходы, которые получает налогоплательщик. При формировании налоговой базы необходимо учесть, что не все доходы физических лиц подлежат включению в расчет на удержание подоходного налога.

Для справки! Ставка подоходного налога, который удерживается с доходов физических лиц, составляет 13%.

НДФЛ при прекращении трудовых отношений по сокращению численности штата не удерживается со следующих начислений:

  • выходное пособие;
  • среднемесячный заработок, который сохраняется за сотрудником после увольнения;
  • денежная компенсация в качестве замены периода предупреждения.

Указанные выплаты освобождены и от обложения страховыми взносами.

В том случае, когда в организации заключен коллективный договор, то, как правило, его условия содержат дополнительные выплаты и компенсации лицам, которые увольняются по п. 2 ст. 81 ТК РФ. Также дополнительные компенсационные перечисления могут быть установлены соглашением между нанимателем и сотрудником или закреплены в трудовом договоре. Кроме того, по договоренности между сторонами наниматель вправе произвести увольняемому любую компенсационную выплату, максимальный размер которой законодательством о труде не ограничен.

Налоговым кодексом установлено, что НДФЛ удерживается с суммы, которая превышает размер компенсации и выходного пособия установленного законодательством. Таким образом, все начисления свыше среднемесячного заработка облагаются подоходным налогом.

Например, выходное пособие работника в размере средней заработной платы составляет 25 000 рублей, этот размер установлен законодательством о труде, и с данной суммы подоходный налог и взносы обязательного социального страхования не удерживаются.

Коллективным договором установлено, что при прекращении трудовых отношений по п. 2 ст. 81 ТК РФ уволенному выплачивает выходное пособие в сумме трех среднемесячных заработков, составляющее в данном случае 75 000 рублей. Подоходный налог и страховые взносы в рассматриваемом примере будут удержаны с суммы 50 000 рублей.

Sociologs.ru 2019 Все права защищены